原标题:琏升科技:关于对琏升科技股份有限公司的年报问询函的回复公告
琏升科技股份有限公司
关于对琏升科技股份有限公司的年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假 记载、误导性陈述或重大遗漏。
深圳证券交易所创业板公司管理部：
琏升科技股份有限公司（以下简称“公司”）于2024年4月1日收到深圳证券交易所创业板公司管理部下发的《关于对琏升科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2024】第7号）（以下简称“问询函”），公司董事会高度重视，及时组织相关人员进行分析与核实，现回复如下：
问题一：报告期内，你公司跨界从事光伏电池业务，实现营业收入 6,380.37万元，毛利率 14.32%。截至报告期末，你公司电池生产线实际产能为 1.2GW/年，产量为 195.58MW，在建产能 2.6GW/年。你公司表示公司光伏电池产品获得客户认可，已陆续获得异质结电池片订单。请你公司：
（1）结合公司光伏电池业务主要客户、产品结构、主要技术参数、产品价格、成本结构、结算方式及周期等，分析说明你公司光伏电池业务毛利率水平是否处于行业合理水平，是否会随产能利用率提高发生明显变化。请会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、结合公司光伏电池业务主要客户、产品结构、主要技术参数、产品价格、成本结构、结算方式及周期等，分析说明你公司光伏电池业务毛利率水平是否处于行业合理水平，是否会随产能利用率提高发生明显变化。
1、产品介绍
（210mm*105mm全方片），双面微晶技术、0BB、银包铜技术已全面应用于公司产 品中，公司异质结电池片量产平均转化效率达 25.50%，主要产品如下： 公司太阳能电池获得客户认可，已陆续获得异质结电池片订单。目前公司的主要客户有山东泉为新能源科技有限公司、江苏国晟世安新能源有限公司、安徽华晟新能源科技股份有限公司，公司分别与之签订 150MW、700MW、1000MW框架合同。在与客户进行结算时，公司主要采用银行转账或银行承兑票据的结算方式，结算周期则综合考虑与客户的战略合作关系、商务谈判的条件、客户的信用状况以及订单规模大小等因素，以确保在控制交易风险的同时，推动商业合作的持续发展。对于企业规模较小和订单量不大的客户采用先收款后发货的方式，对于长期合作、企业规模较大且信用优良的客户，一般设定 45天到 6个月不等的信用账期，以支持并加强与客户的合作伙伴关系。
2、产品价格
公司主要向市场提供异质结电池，异质结电池基于其产品特点获得了一定的市场溢价，根据 SOLARZOOM光储亿家 2024年 1月 4日价格监测，P型电池单晶 G12电池价格落在 0.36-0.38元/W；高效 Topcon电池价格相对平稳在 0.45-0.47元/W；HJT电池方面，当前市场国内 HJT产能有限，部分销售价格在 0.65元/W以上。公司太阳能电池产品采用市场化定价机制，不同销售时点价格不同，公司参考市场价格与客户协商确定交易价格。2023年公司太阳能电池产品平均售价 0.73元/W（含税）。
3、成本结构
公司 2023年太阳能电池产品成本结构如下：
注：以上成本系按 8GW设计产能 100%达产计算的标准成本，超过标准成本的 3,360.67万元计入在建工程。
4、毛利率与同行业对比
| 公司名称 | 毛利率 |
| 爱旭股份 （股票代码 600732） | 19.72% |
| 东方日升 （股票代码 300118） | 14.93% |
| 钧达股份 （股票代码 002865） | 17.76% |
| 公司光伏电池业务 | 14.32% |
公司光伏电池业务毛利率水平与同行业基本一致，较同行业上市公司前三季度的毛利率水平略低，主要系公司对外销售产品集中在第四季度，而第四季度产品的行业平均销售价格较前三季度略有下降所致。
5、公司光伏电池业务毛利率是否会随产能利用率提高发生明显变化 公司2023年度光伏电池业务毛利率计算公式如下： 公司眉山异质结（HJT）电池项目从2023年1月28日建设动工，2023年8月22日实现首片下线，开始试生产、产能爬坡，并于2023年12月底1.2GW生产线产能爬坡结束，将生产线设备由在建工程结转入固定资产。从实现首片下线至在建工程转入固定资产之间属于试生产期间，即公司2023年均处于试生产期间。
2023年度即试生产期间，公司存货成本的归集、计量及结转，按照《企业会计准则》及《监管规则适用指引——会计类3号》规定：“试运行产出的有关产品或副产品在对外销售前，符合存货准则规定的应当确认为存货。存货成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用，是企业正常设计生产能力下的必要合理支出；固定资产达到预定可使用状态前试生产的存货，应以正常设计生产能力下的必要合理支出为基础，确认相关存货成本，试运行期间实际投入金额超出存货成本的部分计入在建工程”，具体处理如下：
1）在产出合格产品时，将其确认为库存商品，其中：材料成本按正常耗用归集，直接人工和制造费用按照系统、合理的方式分摊。其中，对于计算分摊至库存商品的直接人工和制造费用，公司以标准产能8GW充分达产时的必要合理支出为基础进行分摊，超出部分计入在建工程；
2）已确认的库存商品在实现销售时，确认产品销售收入并结转营业成本。
因此，公司2023年度的光伏电池业务毛利率水平趋近于同行业上市公司。
综上所述，公司试生产期间的会计处理符合会计准则及《监管规则适用指引——会计类3号》的规定，2023年太阳能电池成本为设计产能100%达产的标准成本，以此为基础计算出来的产品毛利率不会随产能利用率的变化发生重大变化。但随着公司结束试运行期间，2024年光伏电池的产品成本将开始以实际发生成本为基础进行核算，产品毛利率将会随产能利用率的变化而变化。假设销售价格保持稳定，当产能利用率得到充分释放时，产量的提升将会摊薄固定成本及半变动成本在产品成本中的放时，光伏电池产品的单位成本将提高，公司光伏电池业务毛利率将会下降，甚至为负数。根据可行性研究报告公司设计产能8GW的毛利率为14.32%，假设收入、直接材料单耗与单价、固定成本（人工、水电、折旧及其他制造费用）总额保持不变，产能利用率每下降10%，毛利率至少下降1.58%。
公司一季度由于产线工艺改造以及生产排期安排，产能利用率为31.41%。一季度实际生产电池片产品94.22MW，销售约44.67MW，平均售价0.61W/元，产能利用率较低，提醒投资者注意风险。
如果公司产能利用率长期偏低、市场开拓不能够很好的与新增产能相匹配，相关固定成本使得公司光伏电池产品单位产品上升，公司毛利率下滑，固定资产和在建工程存在减值风险，将对公司未来的经营状况带来不利影响。公司将加强市场开拓力度，提高公司在行业内的市场占有率，有效的消化新增产能，降低利用率不足的风险。
会计师回复：
核查结论：
经核查，我们认为，公司试生产期间的会计处理符合企业会计准则及《监管规则适用指引——会计类3号》的规定。公司2023年度根据可行性研究报告中设计产能计算的毛利率水平处于行业合理水平，未来，公司的毛利率水平会随实际产能利用率的变化发生明显变化，产能利用率越低，毛利率水平也越低。
（2）补充说明公司光伏电池业务实际产能、产量、销量存在明显差异的原因及合理性。
公司回复：
2023年1月10日股东大会通过在眉山市丹棱县投资建设光伏高效晶体硅异质结电池项目相关议案，开始推进筹建厂房、采购设备等项工作。项目于2023年1月28日正式开工建设，2023年7月10日主设备进场，2023年8月22日实现首片下线，全力推进生产线的安装调试和产能爬坡。2023年12月底，1.2GW生产线完成产能爬坡，满足固定资产结转要求，于当月结转固定资产。至此，公司电池生产线基本达到1.2GW/年产能。
公司光伏电池业务实际产能、产量、销量存在差异的原因： 一方面，1.2GW生产线2023年12月底完成产能爬坡，满足固定资产结转要求，于 当月结转固定资产，公司电池生产线基本达到1.2GW/年产能。2023年主要处于投建 以及试生产阶段，产能逐步释放，2023年全年电池片产量195.58MW。 另一方面，眉山琏升新建产线在产能爬坡的同时进行产品验证，积极推进客户 导入和工厂体系认证，向意向客户送样。电池片相关技术指标得到客户验证认可 后，逐步获得客户订单，2023年全年电池片销售为99.10MW。 综上所述，实际产能和产量以及销量的差异符合公司实际情况，具有合理性。 （3）结合行业主流产品报价变动情况、业内现有产能及新扩产能投建情况、你 公司产能投建计划及产能爬坡情况、市场拓展及在手订单储备、2024年第一季度已 建成产线产能利用情况等，详细说明你公司光伏电池业务是否存在产能利用率不足、 产线回报不及预期等情形，并充分提示光伏电池行业产能过剩风险。 公司回复： 1、行业主流产品报价变动情况 （1）主流电池片产品报价 注：数据来源于公司市场数据统计
由上图可知，HJT（G12）型号电池片单 W价格最高，TOPCon（M10）每 W价格较 HJT（G12）低约 0.1元，P型电池价格最低，每 W价格较 HJT（G12）低约 0.2元。
2、业内现有产能及新扩产能投建情况
1）业内现有产能及新扩产能投建情况
随着 PERC提效进入瓶颈、N型技术降本成果显著，2023年 N型电池技术扩产迅速，目前 N型电池技术的发展包括 TOPCon、HJT等，根据 InfoLink统计，截至2023年底，TOPCon的名义产能已达 560GW，随着在建产能不断落地，叠加 PERC技术改造，预计 2024年 TOPCon产能将来到 900GW附近；HJT电池的产能为 45GW，随着在建产能不断落地，预计 2024年 HJT电池产能将超过 70GW。现有的 PERC产能为 512GW，PERC老旧产能已开始出现退坡的趋势，预计规模将持续扩大，可以预见 2024年Ｎ型渗透率仍将持续提升。
2）市场占有率情况
在新产能的释放下，Ｎ型市场占有率也稳定攀升中，根据 InfoLink统计，2023年 P型与 N型市占率分别约 71%与 27%，预计今年将带来大幅转变，取而代之的是N型技术将以近 79%的市占率主宰光伏市场，出货量预估可高达 492GW，PERC的市场将逐步淡却，预计 2026至 2027年将全面被 N型取代。
3）210mm大尺寸市场情况
210mm是当前硅片最大的尺寸规格，在此基础上生产制造的光伏电池具有比其他尺寸更大的发电功率，可进一步减低光伏系统 BOS成本，将成为未来主流的光伏硅片尺寸。在 N型电池片中，Topcon技术路线的电池片中，210mm尺寸的技术难度高，因此在新一轮 TOPCON的扩产周期中，已落地的 TOPCON产能中 210尺寸占比较小，远低于 PERC210尺寸占比，HJT技术路线的电池片由于是半片工艺，因此210mm尺寸的电池片较易实现量产。目前，大部分 HJT电池片产能为 182mm尺寸，而公司 HJT电池片尺寸均为 210mm，在市场竞争中拥有优势。
3、公司产能投建计划及产能爬坡情况、市场拓展及在手订单储备、2024年第一季度已建成产线产能利用情况
截至本回复披露日，公司眉山异质结光伏电池基地已完成厂房等基础设施建设，已投建产能 3.8GW，其中已完成 1.2GW生产线产能爬坡，目前，公司正在按计划推动剩余 2.6GW生产线产能爬坡。公司南通异质结光伏电池基地目前正在进行厂房等基础设施建设阶段。后续公司将结合公司战略，项目公司建设进度以及市场情况投建产能，同时，公司与设备生产厂商已建立良好的合作关系，亦可以为公司产能建设与调试提供有力支持。
（2）市场拓展及在手订单储备
公司在光伏电池行业中拥有良好品牌形象，技术、产品在行业内具备综合竞争优势，2024年 3月 10日，由公司主持，华晟新能源、国晟科技、东方日升、泉为科技、金刚光伏、爱康科技等十家异质结光伏太阳能企业参与，中国光伏太阳能高效 740W+俱乐部在上海正式成立，标志着公司在行业中的地位，也标志着异质结高效太阳能电池领先企业在中国光伏太阳能高质量发展中迈出了坚实的一步。该俱乐部旨在整合740W+高效太阳能产业供应链、品牌塑造、技术协同、销售市场等各个环节，推动光伏行业快速进入 740W+时代。
公司市场开拓情况较好，与国内外客户保持了良好的沟通合作关系，公司客户有中能创低碳新能源科技(常州)有限责任公司、浚丰太阳能(江苏)有限公司等客户，并与山东泉为新能源科技有限公司、江苏国晟世安新能源有限公司、安徽华晟新能源科技股份有限公司分别签订了 150MW、700MW、1000MW重大销售合同。同时，公司正在与行业内头部企业客户进行订单需求沟通与跟进，随着市场需求的逐步释放，公司订单将持续增加。
（3）2024年第一季度已建成产线产能利用情况
一季度为光伏行业传统淡季，产品价格呈现一定的下降趋势，从硅料、硅片到电池、组件，市场价格均出现不同程度的下滑，光伏行业整体开工率较低。公司 2024年第一季度两条 1.2GW/年生产线产能利用率不足，产能相较 2023年四季度出现了下降。原因主要为：一方面，由于春节假期减少了实际生产时间，另外公司着眼客户未来对高效率电池片的需求，为后续良性发展提供强劲的技术竞争力，安排实施生产线丝网印刷工序效率提升的技改，一季度实际生产时间减少。另一方面，结合光伏行业市场动态变化情况和公司现有订单情况，在确保订单按时交付的情况下，公司调整 风险提示：光伏行业竞争者较多，产能扩张规模较快，新产能仍在集中释放。截至目前，行业多晶硅料、硅片、电池片及组件等各环节整体规划产能可能一定程度超过市场短期需求，可能出现阶段性产能过剩的风险。若公司在未来激烈的竞争中不能保持自身的产品优势、市场渠道优势、规模化成本优势等，则存在产能利用率不足、资产减值及亏损的风险。
问题二：报告期末，你公司固定资产期末账面价值 12.92亿元，较 2023年 9月末增长 192.20%，占资产总额的比重为 37.40%，在建工程账面价值从期初的 0元增长至 7.75亿元，占资产总额的比重为 22.43%。上述固定资产及在建工程主要为眉山丹棱基地建设所需，请你公司：
（1）按资产类别列示期末固定资产明细情况，包括但不限于置放地点、用途、取得时间、取得方式、采购对手方、是否闲置、账面原值、累计折旧及减值、账面价值等，并结合你公司光伏业务经营模式及预期业绩等说明固定资产周转率是否和同行业公司存在较大差异、减值准备计提是否充分、及时。
公司回复：
1、固定资产明细情况
报告期公司固定资产原值的增加情况如下表：
单位：万元
| 项目 | 期末余额 | 期初余额 | 本期增加金额 | |
| 合并范围 | 其中：眉山琏升 | |||
| 房屋及建筑物 | 68,000.68 | 54,500.73 | 13,499.95 | 13,499.95 |
| 机器设备 | 71,156.13 | 71,156.13 | 71,156.13 | |
| 运输工具 | 323.09 | 276.32 | 102.67 | 50.63 |
| 电子设备 | 2,373.91 | 1,880.92 | 636.48 | 332.98 |
| 办公及其他设备 | 2,133.74 | 972.09 | 1,198.46 | 1,196.00 |
| 合计 | 143,987.55 | 57,630.05 | 86,593.68 | 86,235.69 |
单位：万元
| 资产类别 | 资产原值 | 累计 折旧 | 减 值 准 备 | 账面 价值 | 取得时 间 | 取得方 式 | 是 否 闲 置 | 主要采购对手方 |
| 房屋及建筑物 | 13,499.95 | 181.19 | 13,318.76 | 否 | ||||
| 其中： | ||||||||
| 厂房装修及安装 | 11,205.08 | 181.19 | 11,023.89 | 2023年 8月 | 在建工 程转入 | 否 | 供应商四 | |
| 110KV常规变电 站 | 876.15 | 876.15 | 2023年 12月 | 在建工 程转入 | 否 | 供应商七 | ||
| 一般机电、工艺机 电 | 1,418.72 | 1,418.72 | 2023年 12月 | 在建工 程转入 | 否 | 供应商三 | ||
| 机器设备 | 71,156.13 | 71,156.13 | ||||||
| 其中： | ||||||||
| 太阳能电池生产 线 | 36,998.56 | 36,998.56 | 2023年 12月 | 在建工 程转入 | 否 | 供应商一 | ||
| 一般机电、工艺 机电 | 13,792.25 | 13,792.25 | 2023年 12月 | 在建工 程转入 | 否 | 供应商三 | ||
| 高低压配电 | 2,661.78 | 2,661.78 | 2023年 12月 | 在建工 程转入 | 否 | 供应商十 | ||
| 废水处理系统 | 2,585.20 | 2,585.20 | 2023年 12月 | 在建工 程转入 | 否 | 供应商十三 | ||
| 特气系统 | 2,407.03 | 2,407.03 | 2023年 12月 | 在建工 程转入 | 否 | 供应商九 | ||
| 110KV常规变电 站 | 2,135.38 | 2,135.38 | 2023年 12月 | 在建工 程转入 | 否 | 供应商七 | ||
| 运输工具 | 50.63 | 1.45 | 49.18 | 2023年 | 购置 | 否 | 供应商十九等 | |
| 电子设备 | 332.98 | 1.11 | 331.87 | 2023年 | 购置及 在建工 程转入 | 否 | 供应商二十等 | |
| 办公及其他设备 | 1,196.00 | 13.95 | 1,182.05 | 2023年 | 购置及 在建工 程转入 | 否 | 供应商二十一等 | |
| 合计 | 86,235.69 | 197.70 | 0.00 | 86,037.99 |
2、与同行业固定资产周转率对比
| 公司名称 | 摘自 | 营业收入 （万元） | 期初固定资产 净值（万元） | 期末固定资产 净值（万元） | 固定资产 周转率 |
| 爱旭股份 （股票代码 600732） | 2022年年报 | 3,507,495.71 | 884,040.35 | 1,015,465.32 | 3.69 |
| 东方日升 （股票代码 300118） | 2022年年报 | 2,938,472.31 | 920,308.97 | 925,349.13 | 3.18 |
| 钧达股份 （股票代码 002865） | 2023年年报 | 1,865,695.07 | 465,788.86 | 896,900.05 | 2.74 |
| 眉山琏升 | 2023年年报 | 6,380.38 | 0.00 | 86,037.99 | 0.15 |
注 2：营业收入与固定资产净值均摘自同行业公司披露信息，固定资产周转率=营业收入/[（期初固定资产净值+期末固定资产净值）/2]
公司光伏电池业务经营模式主要采用自产自销的模式。公司自行采购原材料、组织安排电池片生产及销售。在充分市场调研的基础上依据销售订单和生产计划进行采购，主要产品的原材料采购包括硅料、硅片及其他辅材和配件等。公司一般通过与供应商签署中长期采购协议或战略采购协议来保证原材料的供应。报告期间，眉山琏升处于基建及试运行阶段，产能尚未完全释放，使得固定资产周转率远低于运转成熟的同行业上市公司。假设眉山琏升现有投建产能 3.8GW能够按照《一期新能源 8GW高效异质结电池片项目可行性研究报告》实现预期业绩，则固定资产周转率将提升至2.81，趋近同行业上市公司的固定资产周转率。目前，一季度受春节假期、产线工艺提效改造及公司调整控制排产计划等因素影响，公司产能尚未完全释放，使得固定资产周转率远低于运转成熟的同行业上市公司。
3、减值准备计提是否充分、及时
根据《企业会计准则 8号——资产减值》第四条、第六条相关规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。
期末公司光伏电池业务固定资产主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具和电子设备及其他设备，均为 2023年购建新增。根据《企业会计准则第 8号——资产减值》第五条规定对固定资产进行了减值分析，对照情况如下：
| 序号 | 减值迹象 | 公司的实际情况 |
| 1 | 资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因 时间的推移或者正常使用而预计的下跌。 | 当期购建新增相关设备市场价格未发生重大变 化。 |
| 2 | 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及 资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变 化，从而对企业产生不利影响。 | 公司经营所处的经济、技术或者法律等环境未 发生重大变化，公司所处行业为国家战略新兴 产业。 |
| 3 | 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提 高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现 值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。 | 同期市场利率未发生重大变化。 |
| 4 | 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损 坏。 | 公司相关资产于 2023年度购建新增，不存在 已经陈旧过时或者其实体已经损坏情况。 |
| 5 | 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前 处置 | 资产正常运行，无闲置。 |
| 6 | 企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低 于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量 或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或 者高于）预计金额等。 | 公司光伏电池业务毛利率水平与同行业基本一 致，经济效益较预期未发生重大变化。 |
| 7 | 其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 | 不存在其他表明资产可能已经发生减值的迹 象。 |
公司回复：
1、在建工程明细
报告期末，公司的在建工程情况如下：
单位：万元
| 项目名称 | 预算数 | 期初 余额 | 本期增加金 额 | 本期转入固定 资产金额 | 本期其他 减少金额 | 期末 余额 | 工程累计投入占 预算比例(%) | 工程 进度 |
| 眉山新能源 8GW异质结 电池片项目 | 372,596.32 | 163,487.77 | 86,011.71 | 77,476.06 | 43.88 | 43.88% | ||
| 南通新能源 12GW异质结 电池片项目— —一期3GW | 200,000.00 | 29.50 | 29.50 | 0.01 | 0.01% | |||
| 合计 | 572,596.32 | 163,517.27 | 86,011.71 | 77,505.57 | -- | -- |
单位：万元
| 项目 | 金额 | 存放位置 | 取得 方式 | 采购对手方 |
| HJT高效异质结太阳能生 产线 | 53,622.12 | 眉山丹棱基地 | 外购 | 供应商二 |
| 生产线 | 17,586.53 | 眉山丹棱基地 | 外购 | 供应商一 |
| 尾气处理设备 | 1,146.02 | 眉山丹棱基地 | 外购 | 供应商十五 |
| 管式吸杂设备 | 693.81 | 眉山丹棱基地 | 外购 | 供应商十六 |
| 特气系统 | 380.59 | 眉山丹棱基地 | 外购 | 供应商九 |
| 电动葫芦桥式起重机 | 261.06 | 眉山丹棱基地 | 外购 | 供应商十七 |
| AGV、组合式空调机组等 设备费用 | 3,785.93 | 眉山丹棱基地 | 外购 | 供应商十八等 |
| 在建工程小计 | 77,476.06 | - | - |
2、减值准备计提是否充分、及时
公司期末在建工程主要为眉山新能源8GW异质结电池片项目生产线设备及配套中，相关工作均按计划稳步推进，项目可行性未发生变化，对照《企业会计准则第 8号——资产减值》第五条减值迹象的判断标准，不存在资产的市价当期大幅度下跌、资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏及已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置等减值迹象。因此，公司未计提在建工程减值准备是合理的。
请会计师对上述问题发表核查意见，说明对公司固定资产和在建工程真实性、准确性、所有权归属情况所执行的审计程序及其有效性，并结合相关资产盘点核验、物流资金流核查情况等报备所取得的关键审计证据。
会计师回复：
（一）固定资产和在建工程真实性、准确性、所有权归属情况执行的审计程序包括但不限于：
1、了解与固定资产及在建工程购建等相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制运行的有效性；
2、检查固定资产及在建工程增加的支持性文件，包括采购合同、发票、付款单据、验收单等资料，对在建工程项目合同执行情况进行检查，以验证在建工程项目支出的真实性、准确性；
3、检查固定资产的所有权或控制权是否清晰，获取是否抵押、质押或受他人控制的相关证据；
4、对主要供应商的应付账款期末余额、本期采购商品及采购工程物资金额执行函证程序；
5、对重要固定资产及在建工程进行实物监盘，编制监盘报告，检查固定资产、在建工程是否存在，是否闲置；
6、获取在建工程结转固定资产的支持性文件，关注其在建工程转固定资产时点是否准确。
（二）获取的审计证据包括但不限于：
1、供应商的函证回函或函件；
2、支持性文件，包括采购合同、发票、付款单据、验收单；
（三）核查意见
经核查，我们认为，公司的上述说明与实际情况相符，公司固定资产及在建工程均未出现减值迹象，期末均未计提减值准备是合理的；我们针对公司固定资产和在建工程真实性、准确性、所有权归属情况所执行的审计程序和获取的审计证据是充分适当的，相关审计程序符合审计准则的相关规定。
问题三：2023年第四季度，你公司新增使用权资产账面价值 4.09亿元，新增租赁负债余额为 4.27亿元。
请你公司说明形成使用权资产和租赁负债的具体情况，包括但不限于资产明细、交易对方及与你公司关联关系、使用权资产和租赁负债的确认过程等情况，说明未对使用权资产计提减值准备的原因及合理性。请会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
一、使用权资产及租赁负债的确认情况
1、租赁合同与租赁资产信息
公司第四季度确认的使用权资产系眉山琏升光伏科技有限公司与丹棱县工业投资有限公司（以下简称“丹棱工投”）所签订相关协议租赁位于“四川丹棱经济开发区A区兴欣大道 1号厂房”，占地面积 258,376.57平方米。
2023年 2月，眉山琏升与丹棱县人民政府指定的县属国有企业丹棱工投签署《新能源 8GW高效异质结电池片项目厂房建设及租赁协议》，由丹棱工投作为投资建设主体为“一期新能源 8GW高效异质结电池片项目”定制厂房，预计定制厂房总投资不超过人民币 4亿元，厂房达到建设要求并验收合格后，丹棱工投按照协议约定的条件向眉山琏升出租厂房。厂房租赁期限 15年，在租赁期限内，第 4年起眉山琏升向丹棱工投支付租金；第 4-15年为有偿租赁期间，有偿租赁期间租金总额以眉山琏升、丹棱工投双方确认的项目建设全成本要素（包括土地成本、工程建安费、勘察设计费、融资成本等）核算，按 12年等额成本折算得出年租金标准。
2、关于出租方是否与公司构成关联关系
出租方丹棱工投系丹棱发展控股集团有限公司的全资子公司，丹棱发展控股集有中国农发重点建设基金有限公司持有 17.6806%股权。出租方丹棱工投与公司不存在关联关系。
3、使用权资产及租赁负债情况
对于该租赁资产，公司按照《企业会计准则第 21号——租赁》（财会〔2018〕35号）进行核算。报告期末，确认使用权资产及租赁负债情况如下： 单位：万元
| 租赁标的 | 资产性质 | 使用权资产 | 租赁负债 | ||
| 原值 | 累计折旧 | 账面价值 | |||
| 四川丹棱经济开 发区 A区兴欣 大道 1号厂房 | 厂房 （含办公室） | 41,784.63 | 889.03 | 40,895.60 | 42,662.43 |
根据协议约定，在租赁期限内，第 1-3年丹棱工投免收眉山琏升租金；第 4-15年为有偿租赁期间，有偿租赁期间的租金总额以双方确认的项目建设全成本要素核算（包括土地成本、工程建安费、勘察设计费、融资成本等），按 12年等额成本折算得出每月租金标准，租金按季度支付。月租金=全成本要素/12年/12月丹棱工投实际缴纳的租赁税费。
由于截至报告报出日，该租赁资产尚未完成竣工结算，根据实际建设情况，预估建设成本 4亿元，以合同约定的融资成本最高 5.00%作为增量借款利率，综合计算全成本要素及租赁税费作为租赁付款额 64,818.12万元，将租赁付款额折现，确认租赁负债现值及使用权资产原值为 41,784.63万元。
二、未对使用权资产计提减值准备的原因及合理性
根据《企业会计准则 8号——资产减值》第四条、第六条相关规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。
截至报告期末，公司根据《企业会计准则第 8号——资产减值》第五条规定对使用权资产进行了减值分析，对照情况如下：
首先，使用权资产的确认与计量符合会计准则的规定；其次，使用权资产于 2023年新建，未出现陈旧过时或者实体损坏的迹象，亦未有已经或者将被闲置、终止使用技术和法律环境，租赁资产所处的环境没有发生重大变化；最后，该使用权资产系为公司生产异质结电池产品使用，经济效益较预期未发生重大变化。因此，公司未对该使用权资产计提减值准备是合理的。
会计师回复：
核查意见：
经核查，我们认为，公司的上述说明与实际情况相符，公司未对使用权资产计提减值准备是合理的。
问题四：报告期末，你公司应收账款账面价值 0.41亿元，较期初增长 1,551.69%；存货账面价值 0.97亿元，主要为原材料及库存商品，较期初增长 5,452.59%。请你公司：
公司回复：
（1）补充披露应收账款前十名客户的交易内容、账龄、坏账准备计提及期后回款情况，并说明应收账款信用期是否符合行业惯例、坏账减值准备计提是否审慎充分
报告期末，公司应收账款前十名客户具体情况如下：
单位：万元
| 排 名 | 客户名称 | 期末余额 | 交易内容 | 账龄 | 坏账计 提金额 | 坏账计 提比例 | 截至本公 告披露日 回款 |
| 1 | 安徽国晟新能源科技有限公 司 | 2,660.00 | 太阳能电 池片 | 1年以内 | 133.00 | 5% | 434.82 |
| 2 | 山东泉为新能源科技有限公 司 | 1,559.99 | 太阳能电 池片 | 1年以内 | 78.00 | 5% | 100.00 |
| 3 | 天津市沣文科技发展有限公 司 | 81.27 | 房屋租赁 | 3年以上 | 81.27 | 100% | 0.00 |
| 4 | 宜清源（天津）生物科技有 限公司 | 75.37 | 房屋租赁 | 3年以上 | 75.37 | 100% | 0.00 |
| 5 | 天津微岚数字科技有限公司 | 60.67 | 房屋租赁 | 2-3年 | 60.67 | 100% | 0.00 |
| 6 | 厦门达苑云科技有限公司 | 50.56 | 移动通信 转售业务 | 1年以内 | 2.53 | 5% | 50.56 |
| 7 | 华域生物科技（天津）有限 公司 | 13.96 | 房屋租赁 | 1年以内 | 0.70 | 5% | 13.96 |
| 8 | 北京绿谷网星科技发展有限 公司 | 5.57 | 房屋租赁 | 2-3年 | 5.57 | 100% | 5.57 |
| 9 | 锦起智能科技（天津）集团 有限公司 | 5.05 | 房屋租赁 | 2-3年 | 5.05 | 100% | 0.00 |
| 10 | 山东省金融资产管理股份有 限公司 | 5.00 | 网站建设 | 1年以内 | 0.25 | 5% | 4.00 |
| 合计 | 4,517.44 | - | -- | 442.41 | 608.91 |
安徽国晟新能源科技有限公司和山东泉为新能源科技有限公司与公司签订战略合作框架协议，是公司光伏电池业务的主要客户。安徽国晟新能源科技有限公司发货且验收合格后 2个月内支付货款，山东泉为新能源科技有限公司为发货且验收合格后 45天内支付货款。两家公司均于 2023年 12月确认收货，确认应收账款 2,660万元、1,599.99万元，因客户资金安排等原因逾期。截至本公告披露日，已分别回款434.82万元、100.00万元。鉴于两家公司控股股东均为上市公司，其规模较大，信用风险相对较低，形成坏账的风险较小，2023年末将其纳入公司账龄组合计提坏账准备。公司坏账减值准备计提比例与同行业上市公司对比如下：
| 项目 | 晶澳科技 （股票代码 002459） | 东方日升 （股票代码 300118） | 通威股份 （股票代码 600438） | 公司 |
| 半年以内(含半年) | 1.00% | 5.00% | 5.00% | 5.00% |
| 半年至 1年(含 1年) | 5.00% | |||
| 1至 2年(含 2年) | 10.00% | 10.00% | 10.00% | 10.00% |
| 2至 3年(含 3年) | 30.00% | 20.00% | 50.00% | 30.00% |
| 3至 4年(含 4年) | 50.00% | 50.00% | 100.00% | 100.00% |
| 4至 5年(含 5年) | 100.00% | 80.00% | 100.00% | 100.00% |
| 5年以上 | 100.00% | 100.00% | 100.00% | 100.00% |
公司光伏电池业务主要应收款对象处于正常经营状态，未被列入失信被执行人名单，发生实质性坏账的风险较小。由上表可知，公司应收账款的坏账减值准备计提 风险提示：截至本报告期末，公司光伏电池业务应收账款余额占比较大，且应收账款与公司营业规模和主要客户的资信状况密切相关。若未来如宏观经济形势、客户财务状况或资信情况发生重大不利变化，或公司应收账款管理不当，公司可能面临大额计提坏账准备及应收账款无法收回的风险。
（2）列示原材料及库存商品明细，并结合相关产品市场报价变化情况说明存货减值准备计提是否审慎充分。
公司回复：
截至报告期末，公司原材料及库存商品明细如下：
单位：万元
| 类别 | 账面余额 | 跌价准备 | 账面价值 | 主要库龄 |
| 原材料-硅片 | 964.52 | 24.00 | 940.52 | 1个月内 |
| 原材料-靶材 | 1,122.29 | 27.92 | 1,094.37 | 3个月内 |
| 原材料-浆料 | 941.27 | 23.42 | 917.85 | 1个月内 |
| 原材料-其他 | 651.94 | 15.00 | 636.94 | 2个月内 |
| 原材料-小计 | 3,680.02 | 90.34 | 3,589.68 | |
| 库存商品—电池片 | 5,408.65 | 134.57 | 5,274.08 | 1个月内 |
| 日期 | 2023年 12月 14 日 | 2023年 12月 21 日 | 2023年 12月 28 日 | 2024年 1月 4日 | 2024年 1月 11 日 |
| 报价 | 0.65-0.69元/W | 0.65-0.68元/W | 0.65-0.68元/W | 0.65元/W以上 | 0.61-0.66元/W |
请会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
（一）核查意见：
经核查，我们认为，公司的上述说明与实际情况相符，公司应收账款信用期符合行业惯例、坏账减值准备计提审慎充分；公司存货减值准备计提审慎充分。
问题五：报告期末，你公司货币资金期末余额 5.63亿元，其中 3.27亿元为受限资金，受限原因包括作为银行承兑保证金、冻结银行存款等。
请你公司补充说明受限货币资金的具体构成情况、实际用途、存放及管理情况、是否存在被其他方使用的情形，涉及银行承兑汇票等保证金的，请结合与银行等金融机构签订相关协议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例等，测算保证金规模与汇票规模的匹配性。
请年审会计师说明针对公司报告期末货币资金真实存在性及使用受限情况所实施的具体审计程序及结论，是否已获得充分、恰当审计证据。
公司回复：
报告期末，公司受限货币资金的具体情况如下：
单位：万元
| 序 号 | 存放主体 | 存放及管理银行 | 金额 | 受限原因 | 协议保 证金比 例 | 实际保证金 存放比例 |
| 1 | 眉山琏升光伏科 技有限公司 | 乐山市商业银行成都分 行 | 21,695.46 | 银行承兑汇票 保证金 | 100% | 100% |
| 2 | 眉山琏升光伏科 技有限公司 | 浙商银行股份有限公司 成都武侯支行 | 9,731.70 | 银行承兑汇票 保证金 | 100% | 100% |
| 3 | 天津琏升科技有 限公司 | 厦门银行股份有限公司 莲前支行 | 1,111.35 | 贷款质押的定 期存款 | - | - |
| 4 | 厦门三五数字科 技有限公司 | 中国工商银行股份有限 公司厦门软件园支行 | 13.97 | 因前少数股东 自身资金纠纷 问题被冻结 | - | - |
| 5 | ||||||
| 兴业银行股份有限公司 厦门科技支行 | 141.65 | |||||
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| 合 计 | - | - | 32,694.13 | - | - | - |
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